Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2027 году

• 1

  НДС на УСН

  При доходе свыше 20 млн руб. в год упрощенец обязан платить НДС — либо по пониженным ставкам 5% или 7% без права на вычет входного налога, либо по общей ставке 22% с полным правом на вычет.

• 2

  Новые лимиты

  Границы доходов по УСН и ПСН проиндексированы с учётом коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития; ориентироваться на цифры прошлых лет уже нельзя.

• 3

  Точечные правки по ПСН и АУСН

  Расширен перечень регионов эксперимента по АУСН, скорректирован порядок перерасчёта стоимости патента при утрате права на его применение.

• 4

  Усиленный контроль ФНС

  Налоговая сверяет фактические доходы упрощенцев с данными ККТ и банковских счетов, чтобы выявлять тех, кто обязан платить НДС, но продолжает работать без него.

Для предпринимателя это значит одно: выбор системы налогообложения в 2027 году — уже не разовое решение «на старте бизнеса», а регулярный пересчёт. НК РФ регулирует, какие параметры дохода, численности сотрудников и вида деятельности определяют доступность режима, а ФНС контролирует соблюдение этих границ на уровне деклараций и онлайн-касс.

В 2027 году у индивидуального предпринимателя в России есть выбор из шести налоговых режимов: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН и НПД. Каждый рассчитан на свою аудиторию, и ни один нельзя назвать универсально выгодным — всё решает совокупность параметров бизнеса: оборот, доля расходов, число сотрудников, контрагенты и регион регистрации.

ОСНО — базовый режим, который применяется автоматически, если предприниматель не подал заявление о переходе на спецрежим либо превысил лимиты, допустимые на УСН или патенте. Это единственный режим, где ИП в полном объёме платит НДФЛ и НДС, зато получает доступ к отраслевым льготам — от нулевой ставки для медицины и образования до пониженной ставки для ИТ-компаний.

УСН остаётся самым массовым режимом для малого и среднего бизнеса, но с 2026 года — уже не синоним работы без НДС. Предприниматель выбирает между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы», а при превышении порога в 20 млн руб. годового дохода добавляет к расчётам ещё и налог на добавленную стоимость.

АУСН — экспериментальный режим, доступный пока не во всех регионах, зато избавляющий от большей части отчётности и расчёта страховых взносов за сотрудников. ПСН подходит для локального бизнеса с предсказуемым доходом и ограниченным числом сотрудников. ЕСХН — узкоспециализированный режим для сельхозпроизводителей со ставкой 6% и той же логикой работы с НДС, что и на ОСНО. НПД — режим для тех, кто работает в одиночку: лимит дохода 2,4 млн руб. в год и запрет на наёмных сотрудников.

Общая система налогообложения — режим по умолчанию. Если ИП не подал уведомление о переходе на УСН, ПСН или ЕСХН в сроки, установленные НК РФ, он автоматически работает на ОСНО. Та же участь ждёт предпринимателя, который превысил лимиты УСН или патента в течение года, — право на спецрежим теряется, и операции с начала квартала пересчитываются по общим правилам.

На ОСНО ИП платит два основных налога: НДФЛ по ставке 13% (15% — с дохода свыше 5 млн руб. в год) и НДС — с 2026 года по общей ставке 22%, с правом на вычет входного налога по счетам-фактурам поставщиков. Именно право на вычет — главное отличие от пониженных ставок НДС 5% и 7% на УСН, и в бизнесе с высокой долей закупок оно часто перевешивает кажущуюся «дороговизну» общей ставки.

• Медицина и образование — ставка 0% при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ.
• Аккредитованные ИТ-компании — пониженная ставка налога 5%.
• Выручка до 2 млн руб. за три последовательных месяца — освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.

УСН предполагает два объекта налогообложения: «Доходы» (ставка, как правило, 6%, в ряде регионов ниже за счёт льгот) и «Доходы минус расходы» (от 5% до 15% в зависимости от региона). С 2027 года лимиты доходов для применения упрощёнки проиндексированы с учётом коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития, — актуальную цифру стоит сверять в начале года на сайте ФНС, а не ориентироваться на показатели прошлых лет.

Главное нововведение 228-ФЗ — НДС для упрощенцев. Если годовой доход превышает 20 млн руб., ИП обязан выбрать один из сценариев: пониженные ставки НДС 5% или 7% без права на вычет входного налога, либо общую ставку 22% с полным вычетом. Выбор не произвольный — он зависит от доли «входящего» НДС в структуре затрат.

• 5% без вычета — выгодно при низкой доле затрат с НДС на входе: розница с минимальными закупками, услуги населению.
• 7% без вычета — применяется при более высоком пороге дохода, также без права на вычет, подходит бизнесу с умеренной долей закупок.
• 22% с вычетом — выгодно, когда доля расходов, облагаемых входным НДС, превышает примерно 70% выручки: производство, оптовая торговля.

Региональные власти вправе снижать ставки УСН для отдельных видов деятельности, а вот налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП с 2027 года больше не действуют — актуальный региональный закон стоит проверить до подачи уведомления о переходе, а не после.

ПСН — режим для тех, у кого вид деятельности входит в региональный перечень, а штат не превышает 15 человек. Стоимость патента не зависит от фактического дохода — она рассчитывается от потенциально возможного дохода, который устанавливает региональный закон, и оплачивается вне зависимости от того, заработал ИП больше или меньше.

Ограничение по доходу — 15 млн руб. в год суммарно по всем видам деятельности на патенте и, при совмещении, по УСН. Превышение лимита хотя бы на один день автоматически возвращает ИП на УСН или ОСНО задним числом — с начала налогового периода действия патента. Это и называют обратным пересчётом: придётся доплатить налоги по общему режиму и, возможно, пени.

ПСН не требует сдачи декларации — достаточно вести книгу учёта доходов, что делает режим привлекательным для тех, кто хочет минимум бумажной работы.

НПД доступен не только физлицам, но и ИП, которые отказались от наёмных работников и ведут бизнес в одиночку: фриланс, консультации, мелкие услуги. Ставка — 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от организаций и ИП, лимит — 2,4 млн руб. в год.

Совмещать статус ИП и НПД можно, но с оговоркой: как только предприниматель нанимает хотя бы одного сотрудника по трудовому договору, право на НПД теряется автоматически, и нужно переходить на УСН или иной режим. С контрагентами-ООО работать можно, но стоит учитывать: часть крупных заказчиков настороженно относится к самозанятым ИП из-за риска переквалификации отношений в трудовые.

На коротких дистанциях НПД кажется выгоднее УСН «доходы» — ставка ниже, отчётности нет вовсе. Но как только доход превышает 1–1,2 млн руб. в год, отсутствие права уменьшить налог на страховые взносы делает УСН «доходы» более выгодным вариантом: вычет взносов компенсирует разницу в ставках и даёт больше свободы для найма сотрудников в будущем.

ЕСХН — узкоспециализированный режим для производителей сельхозпродукции и тех, кто оказывает им услуги в этой сфере. Условие применения — доля дохода от сельхоздеятельности не менее 70% в общей выручке. Ставка налога — 6%, в отдельных регионах ниже за счёт местных льгот.

Главное сходство ЕСХН с ОСНО — обязанность платить НДС, хотя и с исключениями: плательщики ЕСХН вправе получить освобождение от НДС, если доход за предыдущий год не превысил установленный НК РФ порог. Это удобно небольшим фермерским хозяйствам, но крупным сельхозпроизводителям, работающим с переработчиками — плательщиками НДС, часто выгоднее сохранить НДС и право на вычет.

Сравнение с ОСНО показывает: там, где обычный бизнес платит НДФЛ по ставке 13–15%, сельхозпроизводитель на ЕСХН платит 6% с разницы между доходами и расходами — без отраслевых льгот ОСНО вроде нулевой ставки для медицины, но и без сложной структуры общего режима.

• Доля дохода от сельхоздеятельности — не менее 70% в общей выручке.
• Ставка налога — 6% (регион вправе снизить).
• НДС уплачивается с исключениями, освобождение возможно при доходе ниже установленного НК РФ порога.
• Переход — уведомление в ФНС до конца календарного года, предшествующего переходу.

АУСН — экспериментальный режим, введённый Федеральным законом № 17-ФЗ и действующий пока в ограниченном перечне регионов, включая Москву, Московскую и Калужскую области, Татарстан. Ставки — 8% для объекта «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы», но за этими цифрами стоит принципиально другая логика нагрузки, чем на классической УСН.

Главное преимущество — ИП не считает и не платит страховые взносы за себя в привычном виде (за исключением взносов на травматизм за сотрудников), а налоговую базу ФНС рассчитывает автоматически на основе данных ККТ и банковского счёта. Отчётность практически исчезает: не нужно сдавать декларацию и вести книгу учёта доходов и расходов.

Выбор системы налогообложения для ИП — это не вопрос «какая ставка ниже», а вопрос итоговой суммы, которая остаётся на счёте после уплаты всех обязательных платежей: налога, взносов и, при необходимости, НДС. НК РФ задаёт формальные границы применения каждого режима, но внутри этих границ решение всегда индивидуальное.

• 1

  Вид деятельности

  ЕСХН доступен только сельхозпроизводителям, НПД — только ИП без сотрудников, ПСН — только по видам деятельности из регионального перечня.

• 2

  Плановый годовой доход

  Чем ближе доход к лимиту УСН или ПСН, тем выше риск слёта с режима — закладывайте буфер минимум 10–15%.

• 3

  Доля расходов в выручке

  При доле расходов выше условных 70% чаще выгоднее УСН «доходы минус расходы» или общая ставка НДС 22% с вычетом, а не формально низкие ставки 5–7%.

• 4

  Количество сотрудников

  ПСН и АУСН ограничивают штат, НПД полностью запрещает наём.

• 5

  Регион регистрации

  Ставки УСН, ПСН и условия АУСН сильно различаются по регионам — выгодное решение в одном субъекте может оказаться невыгодным в соседнем.

• 6

  Состав контрагентов

  Если основные покупатели — плательщики НДС, работа без этого налога снижает конкурентоспособность: контрагент теряет право на вычет и просит скидку, эквивалентную ставке налога.

• 7

  Готовность вести учёт

  ОСНО и УСН «доходы минус расходы» требуют подтверждающих документов на каждый расход, АУСН и ПСН — минимальной отчётности.

Выручка — ключевой параметр при выборе объекта УСН: при низкой выручке и минимальных расходах выгоднее «доходы», при высокой доле подтверждённых затрат — «доходы минус расходы». Здесь же стоит сразу прикинуть, не приближается ли годовой доход к порогу в 20 млн руб., после которого добавляется НДС, — это меняет расчёт целиком.

Если свести все шесть режимов в одну систему координат, картина получается не такой однозначной, как кажется на первый взгляд. Формально самая низкая ставка — не всегда самый выгодный вариант, а режим «без отчётности» не всегда снижает налоговую нагрузку.

Сводная таблица: налоговые режимы для ИП в 2027 году

Два-три неочевидных момента, которые часто упускают при выборе.

• 1
  При доле расходов с входным НДС выше примерно 70% общая ставка 22% с вычетом обходится дешевле, чем кажущиеся льготными 5% или 7% без права на вычет, — разница в десятки тысяч рублей на обороте в несколько миллионов.
• 2
  Отсутствие страховых взносов на НПД и АУСН — это не чистая выгода, а размен на пенсионные права и ограничение возможности нанять сотрудников при росте бизнеса.
• 3
  Номинально одинаковая ставка УСН в 6% в разных регионах даёт разную итоговую нагрузку, потому что часть субъектов РФ ввела пониженные ставки для отдельных ОКВЭД, и эту информацию ФНС публикует в открытом доступе по каждому региону отдельно.

НК РФ устанавливает нижние и верхние границы ставок, а конкретные цифры по региону нужно сверять ежегодно — Минэкономразвития ежегодно индексирует коэффициент-дефлятор, от которого зависят лимиты УСН и ПСН, и устаревшие данные из статей 2025–2026 годов для расчётов 2027 года не годятся.

Страховые взносы ИП «за себя» — обязательный платёж независимо от выбранного режима, кроме АУСН и НПД. В 2027 году фиксированная часть взносов установлена НК РФ и индексируется ежегодно, а дополнительный 1% начисляется с дохода, превышающего 300 тыс. руб. в год, — но база для расчёта этого 1% различается по режимам, и именно это различие часто упускают при сравнении.

Таблица: от чего считается дополнительный 1%

Предельная база для взносов за сотрудников в 2027 году также проиндексирована — после её превышения тариф по большинству выплат снижается. Для ИП с несколькими сотрудниками в штате это ощутимая экономия во второй половине года, и её стоит закладывать в расчёт нагрузки по режимам УСН и ОСНО, где взносы за сотрудников уплачиваются по общим тарифам.

Льготные тарифы страховых взносов за сотрудников доступны субъектам МСП — пониженная ставка применяется к части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ, и ИТ-компаниям на дополнительных условиях. КФХ платят взносы по специальным правилам, отличным от обычных ИП на ЕСХН, — это стоит учитывать при регистрации в форме КФХ вместо обычного ИП. При взаимодействии с СФР отчётность по взносам подаётся по единым формам независимо от режима, но ИП на АУСН и НПД от большей части этой отчётности освобождены.

Теория становится понятнее на конкретных нишах. Ниже — пять типичных ситуаций из практики консультаций BuhClear с указанием, какой режим чаще всего оказывается оптимальным.

• 1

  Розничная торговля с небольшим оборотом

  До 10 млн руб. в год, несколько сотрудников: чаще выгоднее УСН «Доходы минус расходы» — закупочная стоимость товара формирует существенную долю расходов, которую можно вычесть. Лучший режим: УСН «Доходы минус расходы».

• 2

  Услуги физлицам без офиса и сотрудников

  Мастер маникюра, репетитор, частный мастер по ремонту: НПД снимает необходимость в кассе и отчётности при доходе до 2,4 млн руб. в год. Лучший режим: НПД с переходом на УСН «Доходы» при росте дохода.

• 3

  ИТ-фриланс и разработка на заказ

  ПСН часто недоступна из-за ограничений регионального перечня, а НПД ограничивает масштаб. Оптимальный вариант — УСН «Доходы» с учётом права на пониженные взносы для аккредитованных ИТ-компаний. Лучший режим: УСН «Доходы».

• 4

  Производство и переработка с высокой долей сырья и материалов в затратах

  При обороте выше 20 млн руб. в год и работе с контрагентами — плательщиками НДС обоснованно переходить на ОСНО с вычетом входного налога, а не оставаться на пониженных ставках НДС 5–7% без вычета. Лучший режим: ОСНО либо УСН с НДС 22%.

• 5

  Сезонный и сельскохозяйственный бизнес

  Прокат инвентаря летом, фермерское хозяйство: для сезонного бизнеса — ПСН на период активности с переходом на УСН в межсезонье; для сельхозпроизводителей с долей сельхоздохода от 70% — ЕСХН. Лучший режим: ПСН + УСН или ЕСХН.

• 1
  Определите целевой режим и проверьте соответствие лимитам по доходу, числу сотрудников и виду деятельности — используя актуальные цифры 2027 года, а не прошлогодние.
• 2
  Подайте уведомление или заявление в ФНС в установленный НК РФ срок: для перехода на УСН с нового года — не позднее 31 декабря текущего года; для вновь зарегистрированных ИП — в течение 30 дней с даты регистрации; для перехода на ПСН — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента; для перехода на НПД — через приложение «Мой налог» в любой момент, но с одновременным отказом от других спецрежимов в течение 30 дней.
• 3
  Для добровольного перехода с УСН на ОСНО уведомление подаётся до 15 января года, с которого планируется применять общий режим; при утрате права на УСН переход происходит автоматически с начала квартала, в котором произошло превышение лимита.
• 4
  Восстановите или начните учитывать НДС в зависимости от направления перехода. При переходе с ОСНО на УСН нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, материалов и основных средств — про эту обязанность часто забывают, и доначисление всплывает только на выездной проверке.
• 5
  Закройте переходный период по отчётности: сдайте итоговую декларацию по НДС и НДФЛ (при уходе с ОСНО) или по УСН (при уходе со спецрежима), подайте последний расчёт по страховым взносам (РСВ) и форму ЕФС-1 в СФР за сотрудников.
• 6
  Настройте новый порядок уплаты налогов и сдачи отчётности с учётом выбранного режима — сроки и формы у каждого свои.

Таблица: сроки и формы отчётности по режимам

Разовые расходы, которые съедают экономию первого года после смены режима, — отдельная тема, о которой почти не говорят в общих статьях про налоги. При переходе с ОСНО на УСН предприниматель обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товаров и недоамортизированной части основных средств, — эта сумма платится единовременно и может перекрыть всю экономию на ставке на несколько месяцев вперёд. При обратном переходе — с УСН на ОСНО — возникает зеркальная проблема: расходы, понесённые, но не оплаченные на упрощёнке, не всегда признаются на новом режиме, и часть затрат просто «теряется» для налогового учёта.

Уведомление о переходе на спецрежим или отказе от него нужно хранить вместе с подтверждением отправки — в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС такое уведомление формируется и отправляется в электронном виде, а статус обработки отображается в разделе документооборота. Это удобнее и надёжнее, чем бумажное заявление, которое легко потерять при пересылке.