АУСН для бизнеса на маркетплейсах: обзор нового налогового режима

АУСН — экспериментальный налоговый режим, введённый Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Он действует вне Налогового кодекса, эксперимент рассчитан до 31 декабря 2027 года. Логика режима простая: ФНС сама считает налог по данным уполномоченного банка, онлайн-кассы и личного кабинета налогоплательщика, а предприниматель проверяет операции и платит.

Что даёт режим на практике:

• нет декларации по налогу и КУДиР — налог рассчитывает инспекция и присылает уведомление до 15-го числа следующего месяца;
• нет НДС по обычным операциям — при доходе до 60 млн руб. в год;
• нет фиксированных взносов ИП «за себя» и взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование за сотрудников — остаётся только фиксированный взнос на травматизм;
• нет РСВ, 6-НДФЛ и части другой отчётности по сотрудникам.

Для селлера с сотнями заказов в месяц, постоянными возвратами и удержаниями площадки это звучит как избавление от рутины. Но режим подходит не всем: у него жёсткие лимиты, повышенные ставки и собственная логика учёта, которая при работе через маркетплейс требует ежемесячного внимания.

Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркет работают с продавцами по агентскому договору или договору комиссии. Площадка — агент (комиссионер), продавец — принципал (комитент). Закон № 17-ФЗ запрещает применять АУСН тем, кто работает в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

Разница между ролями принципиальная. Агент продаёт чужой товар и получает вознаграждение — ему АУСН недоступна. Продавец поручает площадке продать свой товар — он принципал, и запрет на него не распространяется.

• 1

  Доступна. ИП и ООО, которые продают собственный товар через агентские договоры или договоры комиссии с Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркетом и другими площадками.

• 2

  Недоступна. Агентам, комиссионерам, поверенным — тем, кто сам продаёт чужой товар или оказывает посреднические услуги в интересах другого лица.

• 3

  Требует разбора. Смешанные схемы: например, продавец торгует своим товаром и одновременно по агентскому договору размещает на своём кабинете товар партнёра. Здесь нужно смотреть договоры — посредническая часть может закрыть доступ к режиму.

Распространённое заблуждение: раз площадка перечисляет деньги за минусом комиссии, продавец «тоже участвует в посредничестве». Это не так. Продавец — сторона, чей товар продаётся через посредника, и закон разграничивает эти роли однозначно.

АУСН доступна и ИП, и ООО, но условий у неё больше, чем у обычной УСН. Прежде чем подавать уведомление, проверьте не только доход, но и регион, штат, банк и основные средства. Несоответствие любому пункту закрывает доступ к режиму, а нарушение в процессе работы означает утрату права на АУСН с начала месяца, в котором оно произошло.

Список регионов в 2026 году заметно расширился, но присоединение по-прежнему зависит от регионального закона. Перед переходом проверьте свой регион на официальной странице ФНС об АУСН (ausn.nalog.gov.ru) — для наших клиентов из Москвы и Московской области вопрос не стоит.

Сравнивать режимы только по ставке — ошибка. На АУСН ставки выше (8% и 20% против 6% и 15%), но с 2026 года на УСН появился НДС при доходе свыше 20 млн руб., а взносы на АУСН почти отсутствуют. Итоговая нагрузка может отличаться в пользу любого режима.

Цифры в примере упрощены и нужны, чтобы показать логику. Реальный расчёт зависит от доли расходов, наличия сотрудников, региональной ставки УСН и выбранного варианта НДС. Главное ограничение АУСН — лимит 60 млн руб. Продавцу с оборотом 50–55 млн руб. и уверенным ростом режим может оказаться временным: при превышении лимита придётся перейти на ОСНО с начала месяца превышения, а вернуться на УСН можно только со следующего года.

На АУСН ФНС видит операции по расчётному счёту: уполномоченный банк размечает поступления и передаёт их в инспекцию. Проблема в том, что при агентской схеме банк видит только выплату площадки — уже за минусом комиссии, логистики, хранения и рекламы. Удержанные суммы на счёт не приходят, и без дополнительных действий налог окажется посчитан с заниженного дохода.

Правильный подход: доход — полная сумма реализации по отчёту площадки. Недостающие 250 000 руб. отражаются в личном кабинете как взаимозачёт с оператором электронной площадки (как это сделать — в разделе ниже). На объекте «Доходы минус расходы» та же сумма одновременно учитывается как расход.

На объекте «Доходы минус расходы» перечень расходов закрытый — закон № 17-ФЗ отсылает к ст. 346.16 НК РФ. Для продавца маркетплейса обычно признаются:

• 1

  Вознаграждение площадки за продажу — агентская комиссия по категории товара.

• 2

  Логистика и доставка — включая обратную логистику при возвратах.

• 3

  Хранение на складах площадки — при работе по FBO.

• 4

  Реклама и продвижение внутри площадки — продвижение карточек, трафик.

• 5

  Маркировка в системе «Честный знак» — если она обязательна для категории.

• 6

  Закупка товара у поставщиков — оплата проходит через расчётный счёт в уполномоченном банке.

Отдельно стоит продумать баллы и скидки, которые площадка компенсирует продавцу: компенсация — это доход. Порядок её отражения лучше согласовать с бухгалтером заранее, а не разбираться при запросе инспекции.

У продавцов одежды и обуви доля возвратов нередко доходит до 30–40%, поэтому ошибка здесь стоит дорого. При агентской схеме площадка сама возвращает деньги покупателю и уменьшает выплату продавцу — через ваш расчётный счёт возврат не проходит.

• 1
  Доход периода — продажи за вычетом возвратов по отчёту площадки за этот период.
• 2
  Выплата площадки уже уменьшена на сумму возвратов, поэтому во взаимозачёт включаются только удержания за услуги: комиссия, логистика, хранение, реклама. Сумму возвратов во взаимозачёт добавлять не нужно — иначе доход окажется завышен.
• 3
  Возврат отражается в том месяце, в котором он попал в отчёт площадки, а не в месяце первоначальной продажи.
• 4
  Обратная логистика по возврату — отдельная строка удержаний: на объекте «Доходы минус расходы» это расход.
• 5
  Сверяйте отчёт площадки по возвратам с данными в личном кабинете ФНС ежемесячно — так расхождения не накапливаются.

Сроки перехода зависят от текущего режима. С УСН и НПД на АУСН можно перейти с 1-го числа любого месяца, с ОСНО — только с 1 января следующего года. Вновь зарегистрированные ИП и ООО подают уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учёт. Порядок одинаков для ИП и ООО.

• 1
  Проверьте все условия: доход по отчётам маркетплейсов (полной суммой), численность, основные средства, регион, отсутствие посреднической деятельности.
• 2
  Откройте счёт в уполномоченном банке и закройте счета в банках, которых нет в перечне. Перечень меняется — проверяйте его на момент перехода.
• 3
  Выберите объект налогообложения: «Доходы» (8%) или «Доходы минус расходы» (20%).
• 4
  Подайте уведомление о переходе через личный кабинет налогоплательщика или через интернет-банк уполномоченного банка.
• 5
  Дождитесь подтверждения ФНС — после этого откроется доступ к личному кабинету АУСН.
• 6
  В личном кабинете проверьте, передаёт ли ваша площадка сведения в ФНС, и дайте ей полномочие на передачу данных, если такая возможность есть.
• 7
  Закройте прежний режим: сдайте декларацию по УСН за период до перехода и разберите выплаты площадки, которые придут уже на АУСН за продажи прошлого периода.

Перед подачей уведомления я рекомендую сверить отчёты маркетплейсов за последние 12 месяцев с банковскими выписками. Именно разница между выплатами и полной суммой продаж чаще всего показывает, что продавец либо не проходит по лимиту, либо неверно оценивает выгоду перехода.

Личный кабинет АУСН на сайте ФНС получает от банка сведения о поступлениях и списаниях автоматически. Часть площадок умеет передавать в ФНС данные о продажах и удержаниях по продавцам на АУСН — для этого продавец даёт площадке полномочие в личном кабинете. Если площадка такие сведения не передаёт или передаёт не всё, удержания вносятся вручную операцией «Взаимозачёт с оператором электронной площадки».

• 1
  Скачайте отчёт о реализации или о взаиморасчётах за месяц (у Wildberries — еженедельные отчёты, их нужно свести за месяц).
• 2
  Выберите из отчёта удержания за услуги: комиссию, логистику, хранение, рекламу. Штрафы выделите отдельно.
• 3
  В личном кабинете АУСН откройте раздел «Операции» и создайте операцию «Взаимозачёт с оператором электронной площадки».
• 4
  Укажите площадку, сумму удержания и месяц, к которому оно относится.
• 5
  Проверьте разметку банковских операций за месяц: выплаты площадки должны быть отмечены как доход, возвраты ошибочных платежей и переводы между своими счетами — нет.
• 6
  Сохраните отчёт площадки в архиве — это подтверждающий документ по сумме взаимозачёта.

Если площадка передаёт сведения в ФНС сама, не вносите те же суммы вручную — иначе доход задвоится. Проверяйте в разделе операций, какой источник у каждой записи.

Кому АУСН чаще всего подходит: ИП и небольшим ООО с доходом 20–55 млн руб., продающим физлицам, с небольшим штатом и без планов резко вырасти за год. Кому стоит остаться на УСН: продавцам с доходом до 20 млн руб. (НДС на УСН у них нет), бизнесу с 6+ сотрудниками, тем, кто уверенно идёт к обороту выше 60 млн руб.

Индивидуальный предприниматель на АУСН не платит фиксированные взносы «за себя» и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Если сотрудников нет, взносов нет вообще. За работников платится только взнос на травматизм в фиксированном размере — в 2026 году 2 959 руб. в год, равными частями ежемесячно до 15-го числа.

НДФЛ с зарплаты удерживается и перечисляется в общем порядке, но большую часть работы берёт на себя уполномоченный банк: он рассчитывает налог по данным о выплатах. Данные по сотрудникам и начислениям нужно своевременно вносить и проверять в личном кабинете.

На АУСН ФНС видит данные банка и кассы в реальном времени, поэтому ошибки обнаруживаются быстрее, чем на обычной упрощёнке. Вот что мы чаще всего находим при приёме клиентов на обслуживание:

• 1

  Доход равен выплатам площадки. Взаимозачёт не внесён — налог занижен, лимит 60 млн руб. считается неверно.

• 2

  Задвоение данных. Площадка передаёт сведения в ФНС, а продавец дополнительно вносит те же суммы вручную.

• 3

  Штрафы во взаимозачёте как расходы. Удержание одной суммой без разбивки по отчёту.

• 4

  Счёт в неуполномоченном банке. Старый счёт не закрыли, или банк выпал из перечня — право на режим утрачивается.

• 5

  Пропущенный срок проверки до 7-го числа. Налог рассчитан по неверной разметке, исправление занимает больше времени.

• 6

  Незамеченное превышение лимита. При росте продаж в сезон доход переходит 60 млн руб., и с начала этого месяца продавец оказывается на ОСНО — с НДС и налогом на прибыль или НДФЛ.

Самый болезненный риск переходного периода — продажи последнего месяца на УСН, деньги за которые площадка перечисляет уже в первом месяце на АУСН. На УСН доход при агентской схеме признаётся на дату поступления оплаты от покупателя на счёт площадки, то есть эти продажи уже вошли в базу по УСН. А банк на АУСН разметит поступление как новый доход.

• сверьте отчёт площадки за последний месяц на УСН с датами фактических выплат;
• включите в доходы по УСН все продажи до даты перехода по отчётам площадки;
• в личном кабинете АУСН исключите из доходов поступления, относящиеся к продажам периода УСН, и сохраните отчёт площадки как подтверждение;
• аналогично проверьте обратное: удержания площадки за услуги периода УСН не должны попасть во взаимозачёт на АУСН.

Если вы уже работаете на АУСН и не уверены, что удержания площадок отражены правильно, бухгалтер BuhClear для маркетплейсов проверит прошлые месяцы и при необходимости подготовит уточнения.

АУСН для продавца маркетплейса — не способ «забыть о бухгалтерии», а способ заменить декларации и взносы ежемесячной проверкой нескольких цифр. Если эту проверку выстроить с первого месяца, режим экономит и деньги, и время. Если пустить на самотёк — ФНС посчитает налог по выплатам площадки, и расхождение всплывёт в самый неудобный момент.

24.09.2026

Дата публикации